公路水路基本建設(shè)項目內(nèi)部審計管理辦法

第一條　為規(guī)范公路水路基本建設(shè)項目審計監(jiān)督工作，保障建設(shè)資金合法合規(guī)使用，提高資金使用效益，促進基本建設(shè)項目管理，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《公路水路行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等有關(guān)法律規(guī)定，結(jié)合交通運輸實際，制定本辦法。

第二條　本辦法適用于各級交通運輸主管部門及所屬單位和國有企業(yè)(含駐外單位，以下統(tǒng)稱交通運輸單位)公路、水路基本建設(shè)項目的內(nèi)部審計。

本辦法所稱國有企業(yè)是指各級交通運輸主管部門所屬單位投資設(shè)立的國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，以及各級交通運輸主管部門管理的企業(yè)。

第三條　本辦法所稱基本建設(shè)項目，是指以新增工程效益或者擴大生產(chǎn)能力為主要目的的新建、續(xù)建、改擴建、遷建和大型維修改造工程建設(shè)項目。

第四條　本辦法所稱基本建設(shè)項目內(nèi)部審計，是指交通運輸單位履行內(nèi)部審計職責(zé)的機構(gòu)（以下簡稱內(nèi)審機構(gòu)）依據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定，對本單位或所屬單位基本建設(shè)項目開展審計監(jiān)督的行為。

第五條　內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)基本建設(shè)項目審計實施，可以直接實施或根據(jù)工作需要向社會購買審計服務(wù)，并對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)。

向社會購買審計服務(wù)的，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)按照《中華人民共和國政府采購法》《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》等有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制要求選擇社會審計機構(gòu)，并對社會審計機構(gòu)的審計質(zhì)量進行檢查、考核和評價。

第六條　基本建設(shè)項目內(nèi)部審計包括竣工決算審計、跟蹤審計以及專項審計等。

本辦法所稱竣工決算審計是指基本建設(shè)項目竣工驗收前，對竣工決算的真實性、合規(guī)性進行的審計；跟蹤審計是指對基本建設(shè)項目從開工建設(shè)到竣工驗收全過程進行監(jiān)督和評價的審計；專項審計是指對基本建設(shè)項目建設(shè)過程中的某一環(huán)節(jié)、某一事項或某一專項資金使用情況等進行的審計。

內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)開展基本建設(shè)項目竣工決算審計，根據(jù)管理需要，可開展跟蹤審計、專項審計等。

第七條　被審計單位應(yīng)配合基本建設(shè)項目審計工作，提供審計所需資料（包括電子資料，下同），并對所提供資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)，同時提供必要的審計工作條件。

第八條　基本建設(shè)項目內(nèi)部審計經(jīng)費應(yīng)納入交通運輸單位預(yù)算，按規(guī)定管理使用。

第九條　交通運輸單位按照行政管理關(guān)系和職責(zé)分級負(fù)責(zé)基本建設(shè)項目內(nèi)部審計工作。

基本建設(shè)項目內(nèi)部審計工作應(yīng)接受審計機關(guān)、上級單位或主管部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十條　基本建設(shè)項目審計實行計劃管理。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)根據(jù)基本建設(shè)項目預(yù)算（投資計劃）、工期安排、投資規(guī)模等情況，制定年度審計計劃。審計計劃可以根據(jù)實際情況進行調(diào)整。

審計計劃應(yīng)與審計機關(guān)、上級單位或主管部門的審計安排相銜接，避免重復(fù)審計。

第二章　審計內(nèi)容

第十一條　內(nèi)審機構(gòu)實施審計時，根據(jù)管理需要和審計類型確定審計具體內(nèi)容，主要包括財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理兩個方面。

第十二條　財務(wù)管理審計主要內(nèi)容：

（一）基本建設(shè)項目（建設(shè)單位或代建單位）內(nèi)部控制制度是否建立健全，是否得到有效執(zhí)行，是否滿足建設(shè)管理要求，是否有利于質(zhì)量、造價、進度、環(huán)保、安全控制。

財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置及人員配備是否符合規(guī)定，職責(zé)權(quán)限是否明晰。財務(wù)制度是否建立健全并有效執(zhí)行?？颇吭O(shè)置、會計核算是否符合相關(guān)財務(wù)規(guī)定。

（二）資金來源是否合法合規(guī)，是否按計劃及時到位，能否滿足項目建設(shè)進度需要，是否弄虛作假騙取投資補助，是否違規(guī)要求施工單位墊資，是否按規(guī)定實行資本金制度。資金管理、使用是否符合財務(wù)規(guī)定，結(jié)余財政資金是否按規(guī)定管理（辦理）。

（三）前期工作經(jīng)費、征地拆遷工作經(jīng)費使用是否真實合法合規(guī)。征地拆遷及安置補償資金是否按規(guī)定專項核算，及時撥付。

（四）預(yù)付工程款是否按合同約定支付和扣回。進度款支付、保證金預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定，是否符合合同約定。保證金預(yù)留比例和金額計算是否準(zhǔn)確，使用和退回是否合法合規(guī)。

（五）工程價款結(jié)算（決算）是否真實、準(zhǔn)確、合法，是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的計價規(guī)定、結(jié)算方式和時間。預(yù)備費的使用是否規(guī)范。

（六）是否按照國家規(guī)定及時、足額計提和繳納稅費。

（七）項目建設(shè)管理費支出是否合法合規(guī)，手續(xù)是否完備。

（八）財務(wù)費用支出是否真實合法合規(guī)，貸款形成的資本化利息計算是否合理準(zhǔn)確。

（九）形成資產(chǎn)是否全面、準(zhǔn)確，是否及時入賬并賬實相符。資產(chǎn)分類是否滿足相關(guān)要求。資產(chǎn)計價、使用和處置是否符合規(guī)定。轉(zhuǎn)出投資及待核銷基建支出核算是否準(zhǔn)確。

（十）竣工決算報告編報是否規(guī)范，竣工財務(wù)決算編報是否及時，報表數(shù)據(jù)是否完整、準(zhǔn)確。成本是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概（預(yù)）算口徑及有關(guān)財務(wù)制度正確歸集。

（十一）基本建設(shè)項目建設(shè)全過程資金籌集、使用及核算是否規(guī)范、有效?；窘ㄔO(shè)項目投入運營效果，是否達(dá)到設(shè)定的產(chǎn)出、成本、經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響和服務(wù)對象滿意度等績效目標(biāo)。

（十二）其他需要審計的內(nèi)容。

第十三條　業(yè)務(wù)管理審計的主要內(nèi)容:

（一）基本建設(shè)項目立項、可行性研究、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、用地（用海）、環(huán)保、施工及消防等事項是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)或備案。

（二）征地拆遷范圍是否合規(guī)，補償標(biāo)準(zhǔn)是否合法合規(guī)，補償金額計算是否準(zhǔn)確。委托地方政府承擔(dān)征地拆遷工作的，是否簽訂協(xié)議并有效執(zhí)行。

（三）依法必須進行招標(biāo)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購等事項是否進行了招標(biāo)投標(biāo)，招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法合規(guī)。涉及政府采購事項是否按規(guī)定程序組織采購。招標(biāo)主體責(zé)任是否落實到位，是否依法落實招標(biāo)自主權(quán)，招標(biāo)文件編制和發(fā)布是否規(guī)范，招標(biāo)人代表條件和行為是否規(guī)范，評標(biāo)報告審查是否嚴(yán)格。

（四）勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購等事項是否按規(guī)定簽訂合同，合同形式是否符合要求，內(nèi)容是否完備，是否符合國家相關(guān)法律法規(guī)。合同是否得到全面履行。價格、質(zhì)量、進度等是否符合合同條款規(guī)定。有無支解發(fā)包、轉(zhuǎn)包或違法分包行為。

（五）材料、設(shè)備等是否按設(shè)計要求和合同規(guī)定進行采購，驗收、保管、使用、維護和結(jié)余處理等是否合規(guī)、有效。

（六）工程計量是否真實合法。工程價款支付是否嚴(yán)格按合同條款辦理，有無超計量支付。工程結(jié)算手續(xù)是否齊全。工程暫估價的確定是否規(guī)范。

（七）項目原合同外新增工程是否合規(guī)。

（八）材料價格調(diào)整是否符合規(guī)定和合同約定，是否履行相關(guān)程序。調(diào)整材料數(shù)量、價格、交工時間、每期計量金額是否準(zhǔn)確。

（九）是否按照批準(zhǔn)的概（預(yù)）算內(nèi)容實施，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概（預(yù)）算建設(shè)現(xiàn)象。概算調(diào)整是否履行規(guī)定程序。是否按設(shè)計圖紙進行施工，實際工程量與圖紙是否相符。

（十）工程質(zhì)量是否驗收合格。有無因設(shè)計失誤、監(jiān)理履職不到位、施工管理控制不嚴(yán)等造成損失浪費、進度滯后、質(zhì)量隱患等問題。工程進度是否按計劃完成、是否存在任意壓縮合理工期現(xiàn)象、是否未按規(guī)定及時向施工單位支付安全生產(chǎn)費用。

（十一）設(shè)計變更、建設(shè)內(nèi)容變更等事項，變更理由是否真實合理，變更內(nèi)容是否符合相關(guān)要求，是否履行規(guī)定程序。

（十二）尾工工程及預(yù)留費用是否真實，依據(jù)是否充分，是否控制在概算確定的范圍內(nèi)，尾工工程投資比例是否符合規(guī)定。預(yù)留費用的金額和比例是否合理，是否按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

（十三）項目是否按規(guī)定建立農(nóng)民工工資支付保障機制，是否有效執(zhí)行。

（十四）以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。是否存在長期未整改、整改不到位、虛假整改等問題。

（十五）檔案管理是否合法合規(guī)。

（十六）其他需要審計的內(nèi)容。

第三章　審計結(jié)果運用和問題整改

第十四條　基本建設(shè)項目審計完結(jié)，由內(nèi)審機構(gòu)直接實施的審計，內(nèi)審機構(gòu)所在交通運輸單位應(yīng)出具書面審計報告，可下達(dá)審計決定；向社會購買審計服務(wù)的審計，社會審計機構(gòu)或購買審計服務(wù)的交通運輸單位應(yīng)出具書面審計報告，交通運輸單位可下達(dá)審計決定。

被審計單位對審計報告或?qū)徲嫑Q定有異議，可在規(guī)定時間內(nèi)向內(nèi)審機構(gòu)所在單位申請審計復(fù)核。

第十五條  除合同已有約定外，建設(shè)單位不應(yīng)直接將審計結(jié)果作為其與施工單位結(jié)算的依據(jù)。

第十六條　被審計單位應(yīng)在審計報告或?qū)徲嫑Q定要求時間內(nèi)完成審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，按時報送整改情況。

第十七條  內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)加強對被審計單位整改情況的跟蹤檢查，督促被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見采取有效措施，及時整改到位。

第十八條  內(nèi)審機構(gòu)和被審計單位應(yīng)積極推進審計和整改結(jié)果公開。

第四章　罰則

第十九條　交通運輸單位未按本辦法規(guī)定履行審計職責(zé)的，其上一級單位或主管部門可以通過約談、通報等方式責(zé)成其改正。

內(nèi)審機構(gòu)審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的，由所在單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十條　基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備供應(yīng)、咨詢等參建單位，不配合審計工作、拒絕提供資料、提供虛假資料的，交通運輸主管部門應(yīng)對相關(guān)情況予以核實，并依規(guī)依法處理。

第二十一條　社會審計機構(gòu)出具的審計報告違反法律法規(guī)或者審計人員違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的，委托審計單位應(yīng)將問題移送有關(guān)主管機關(guān)依法處理。

第二十二條　被審計單位拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題，或整改不力、屢審屢犯的，應(yīng)依規(guī)依法追究相關(guān)人員責(zé)任。  

第五章　附則

第二十三條　其他單位的公路水路基本建設(shè)項目內(nèi)部審計，可以參照本辦法執(zhí)行。

第二十四條　交通運輸單位可結(jié)合實際制定本轄區(qū)、本單位實施細(xì)則。

第二十五條　本辦法由交通運輸部負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條　本辦法自印發(fā)之日起施行，原《公路水運基本建設(shè)項目內(nèi)部審計管理辦法》（交財審發(fā)〔2017〕196號）同時廢止。

 

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